煉石有色:備考盈利預(yù)測審核報告
陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制基礎(chǔ)及基本假設(shè)
陜西煉石有色資源股份有限公司
備考合并盈利預(yù)測報告的編制基礎(chǔ)及基本假設(shè)
重要提示：陜西煉石有色資源股份有限公司（以下簡稱：“本公司”或“公司”）2017 年度及 2018 年度備考合并盈利預(yù)測報告是本公司在最佳估計假設(shè)的基礎(chǔ)上并遵循謹慎性原則編制的，但盈利預(yù)測所依據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，投資者進行投資決策時應(yīng)謹慎使用。
一、備考合并盈利預(yù)測編制基礎(chǔ)
1、本備考合并盈利預(yù)測系假設(shè)收購Gardner公司交易完成后的公司構(gòu)架在2016
年1月1日已經(jīng)存在，且在2016年度至2018年度持續(xù)經(jīng)營。
2、本公司在經(jīng)瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）審閱的2016年度備考合并財
務(wù)報表的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司及Gardner公司2016年度及2017年1-6月的實際經(jīng)營
業(yè)績，并以本公司及 Gardner公司對預(yù)測期間經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營計劃等的最佳估計假設(shè)
為前提，編制了本公司2017-2018年度備考合并盈利預(yù)測表。
3、本公司管理層確認，考慮本合并盈利預(yù)測報告之特殊目的，在編制本備考盈利預(yù)測報告時，未考慮上述該等擬購買資產(chǎn)的可辨認凈資產(chǎn)評估增值攤銷及其遞延所得稅的影響，未考慮本次交易完成后形成的商譽可能存在的減值影響。
4、本公司編制該備考合并盈利預(yù)測表所依據(jù)主要的會計政策和會計估計均與本公司編制的瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計的 2016年度財務(wù)報表附注 2所披露的編制基礎(chǔ)和財務(wù)報表附注 3所披露的重要會計政策和會計估計相一致（除政府補助執(zhí)行財政部發(fā)布的“財會[2017]15號”文《企業(yè)會計準則第 16 號――政府補助（2017 年修訂）》， 持有待售的非流動資產(chǎn)、終止經(jīng)營執(zhí)行財政部發(fā)布的“財會[2017]13號”文《企業(yè)會計準則第 42號――持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》）。本公司依據(jù)上述各項主要會計政策和會計估計，遵循嚴謹性原則，并抵消了內(nèi)部單位之間的重大關(guān)聯(lián)交易等事項后，編制了 2017 年度和 2018年度盈利預(yù)測報告。
二、備考合并盈利預(yù)測基本假設(shè)
本備考合并盈利預(yù)測報告基于以下重要假設(shè)：
1、本公司所遵循的國家現(xiàn)行政策、法律以及當前社會政治、經(jīng)濟環(huán)境不發(fā)生重大變化；
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2、本公司所遵循的稅收政策不發(fā)生重大變化；
3、本公司適用的金融機構(gòu)信貸利率以及外匯市場匯率相對穩(wěn)定；
4、本公司所從事的行業(yè)及市場狀況不發(fā)生重大變化；
5、本公司預(yù)期內(nèi)的各項已獲得訂單能如期實現(xiàn)或完成，預(yù)期的客戶生產(chǎn)計劃沒有重大變化，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同能夠順利執(zhí)行，并與合同對方無重大爭議或糾紛；
6、本公司現(xiàn)有客戶的新項目發(fā)布日期沒有重大變更，并能理解其商業(yè)及產(chǎn)品的技術(shù)復(fù)雜性；
7、本公司能夠正常營運，組織結(jié)構(gòu)不發(fā)生重大變化；
8、本公司經(jīng)營所需的原材料、能源、勞務(wù)等能夠取得且價格無重大變化；
9、本公司制定的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、投資計劃、融資計劃等能夠順利執(zhí)行；10、本公司非公開發(fā)行股票能夠按計劃執(zhí)行并歸還本次收購資產(chǎn)的融資款；
11、無其他人力不可抗拒因素和不可預(yù)見因素所造成重大不利影響。
陜西煉石有色資源股份有限公司
企業(yè)法定代表人：張政
主管會計工作負責人：趙衛(wèi)軍
會計機構(gòu)負責人：陳新慶
二�一七年九月十八日
備考盈利預(yù)測表（合并）
編制單位：陜西煉石有色資源股份有限公司 金額單位：人民幣萬元
項 目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
一、營業(yè)總收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
其中：營業(yè)收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
二、營業(yè)總成本 118,783.46 76,044.19 76,193.47 152,237.66 143,176.04
其中：營業(yè)成本 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
稅金及附加 1,397.91 1,967.37 636.64 2,604.01 1,403.43
銷售費用 2,743.10 1,426.81 1,453.23 2,880.04 3,052.10
管理費用 20,042.55 15,386.63 10,543.59 25,930.22 22,400.50
財務(wù)費用 -752.67 5,888.29 10,269.53 16,157.82 5,886.42
資產(chǎn)減值損失 369.15 -325.37 -54.72 -380.09 233.75
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）
投資收益（損失以“－”號填列） 791.52 124.19 -13.43 110.76 -29.63
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收 -13.51 -13.43 -26.94 -29.63
其他收益（損失以“－”號填列） 138.18 95.23 233.41 233.75
三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） 10,913.91 -8,688.58 -7,646.91 -16,335.49 4,623.78
加：營業(yè)外收入 1,735.15 117.60 117.60
其中：非流動資產(chǎn)處置利得 329.44 117.60 117.60
減：營業(yè)外支出 143.66 145.61 72.18 217.79 113.03
其中：非流動資產(chǎn)處置損失
四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） 12,505.40 -8,716.59 -7,719.09 -16,435.68 4,510.75
減：所得稅費用 4,689.43 1,828.84 1,404.40 3,233.24 4,199.40
五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 7,815.97 -10,545.43 -9,123.49 -19,668.92 311.35
歸屬于母公司股東的凈利潤 8,197.93 -10,295.69 -8,929.60 -19,225.29 770.45
少數(shù)股東損益 -381.96 -249.74 -193.89 -443.63 -459.11
六、其他綜合收益的稅后凈額 -4,660.45 5,848.75 5,848.75
歸屬母公司股東的其他綜合收益的稅后凈額 -4,664.93 5,848.75 5,848.75
(一)以后不能重分類進損益的其他綜合收益 -86.22 804.41 804.41
1、重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動 -86.22
2、權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進損益的其 804.41 804.41
他綜合收益中享有的份額
(二)以后將重分類進損益的其他綜合收益 -4,578.71 5,044.34 5,044.34
1、權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進損益的
其他綜合收益中份額享有的
2、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
3、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損
益
4、現(xiàn)金流量套期損益的有效部分 -3,275.12 3,562.20 3,562.20
5、外幣財務(wù)報表折算差額 -1,303.59 1,482.14 1,482.14
6、其他
歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額 4.48
七、綜合收益總額 3,155.52 -4,696.68 -9,123.49 -13,820.17 311.35
歸屬于母公司股東的綜合收益總額 3,533.00 -4,446.94 -8,929.60 -13,376.54 770.45
歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額 -377.48 -249.74 -193.89 -443.63 -459.11
八、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益
法定代表人：張政 主管會計工作負責人：趙衛(wèi)軍 會計機構(gòu)負責人：陳新慶
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重要提示：陜西煉石有色資源股份有限公司（以下簡稱：“本公司”或“公司”）2017年度及 2018 年度備考合并盈利預(yù)測報告是本公司在最佳估計假設(shè)的基礎(chǔ)上并遵循謹慎性原則編制的，但盈利預(yù)測所依據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，投資者進行投資決策時應(yīng)謹慎使用。
一、公司基本情況
本公司前身為咸陽偏轉(zhuǎn)股份有限公司（以下簡稱“咸陽偏轉(zhuǎn)”），咸陽偏轉(zhuǎn)于1993
年經(jīng)陜西省經(jīng)濟體制改革委員會【陜改發(fā)（1993）105 號】文批準，同年采用定向募
集方式設(shè)立，1997年元月經(jīng)中國證監(jiān)會【證監(jiān)發(fā)字（1997）11號】、【證監(jiān)發(fā)字（1997）
12號】文批準公開發(fā)行股票，1997年3月25日公司股票在深圳證券交易所上市，股
票代碼“000697”。
2011年3月18日，咸陽偏轉(zhuǎn)與陜西煉石礦業(yè)有限公司全體股東簽署《關(guān)于咸陽
偏轉(zhuǎn)股份有限公司重大資產(chǎn)置換及非公開發(fā)行股份購買資產(chǎn)的協(xié)議》，進行重大資產(chǎn)重組。
根據(jù)咸陽偏轉(zhuǎn)與陜西煉石礦業(yè)有限公司（以下簡稱煉石礦業(yè)）全體股東簽署的《咸陽偏轉(zhuǎn)股份有限公司與陜西煉石礦業(yè)有限公司全體股東關(guān)于咸陽偏轉(zhuǎn)股份有限公司重大資產(chǎn)置換及非公開發(fā)行股份購買資產(chǎn)的協(xié)議》，咸陽偏轉(zhuǎn)以截至評估基準日（2010年12月31日）的扣除現(xiàn)金人民幣一億元外的其余全部資產(chǎn)和負債與張政、四川恒康資產(chǎn)管理有限公司、深圳市匯世邦科技有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發(fā)投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東等持有的煉石礦業(yè)100%股權(quán)進行置換，置入資產(chǎn)的交易價值超出置出資產(chǎn)的交易價格的差額部分由咸陽偏轉(zhuǎn)發(fā)行股份購買。
2011年2月10日，北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司對煉石礦業(yè)評估基準日的凈
資產(chǎn)進行了評估并出具了天興評報字（2011）第54號評估報告，煉石礦業(yè)置入凈資產(chǎn)
賬面價值為30,891.42萬元，凈資產(chǎn)評估值為90,659.60萬元，評估方法為資產(chǎn)基礎(chǔ)法；
2011年1月31日，北京中企華資產(chǎn)評估有限責任公司對咸陽偏轉(zhuǎn)置出資產(chǎn)進行了評
估并出具了中企華評報評字（2011）第43號評估報告，咸陽偏轉(zhuǎn)置出凈資產(chǎn)賬面價值
為 22,000.73 萬元，凈資產(chǎn)評估值為 24,695.67萬元；置入資產(chǎn)和置出資產(chǎn)的差額
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65,963.93萬元咸陽偏轉(zhuǎn)通過向張政、四川恒康資產(chǎn)管理有限公司、深圳市匯世邦科技
有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發(fā)投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東等定向發(fā)行股份購買，增發(fā)股份的對價為每股2.24元，增發(fā)股份數(shù)量294,481,830股，股份增發(fā)后的總股本481,094,588元。 2011年12月30日，公司重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易事項經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會核準。
2011年12月31日本公司收到張政、四川恒康資產(chǎn)管理有限公司、深圳市匯世邦
科技有限公司、深圳市奧格立電子科技有限公司、陜西力加投資有限公司、咸陽市能源開發(fā)投資有限公司、浦偉杰、樓允、王林、徐躍東所持有的煉石礦業(yè)100%股權(quán)。2012年1月16日，咸陽偏轉(zhuǎn)向陜西煉石礦業(yè)有限公司全體股東非公開發(fā)行的294,481,830股人民幣普通股完成了股份登記手續(xù)。重組完成后，公司總股本為481,094,588股。 2012年3月31日，公司名稱由咸陽偏轉(zhuǎn)股份有限公司變更為陜西煉石有色資源股份有限公司。變更后，公司注冊資本 481,094,588元；注冊地址：陜西省咸陽市西咸新區(qū)世紀大道55號；法定代表人：張政；經(jīng)營范圍：鉬、錸及其他有色金屬礦產(chǎn)的開發(fā)、冶煉、貿(mào)易；新材料、冶煉新技術(shù)的研發(fā)；投資（上述經(jīng)營范圍中涉及許可經(jīng)營項目的，憑許可證明文件、證件在有效期內(nèi)經(jīng)營）。所屬行業(yè)：稀有金屬礦采選業(yè)。
2014年3月27日，公司非公開發(fā)行人民幣普通股（A股）78,585,461股，每股
面值人民幣1元，每股發(fā)行價格為人民幣10.18元。本次非公開發(fā)行后，公司總股本
變更為559,680,049股，注冊資本變更為559,680,049元。
本公司及各子公司主要從事鉬、錸及其他有色金屬礦產(chǎn)的開發(fā)、冶煉、貿(mào)易；新材料、冶煉新技術(shù)的研發(fā)；無人機及系統(tǒng)研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售及技術(shù)服務(wù)。
二、重大資產(chǎn)重組方案及交易標的的相關(guān)情況
根據(jù)本公司關(guān)于與英國GARDNERAEROSPACEHOLDINGSLIMITED及其全體
股東簽訂《諒解備忘錄》的公告，本次重大資產(chǎn)購買情況如下：
（一）本次交易方案概述
本公司通過香港全資子公司煉石投資有限公司（ LIGEANCE INVESTMENTS
LIMITED，以下簡稱“香港煉石”或“收購方”）收購英國GARDNERAEROSPACE
HOLDINGSLIMITED公司（以下簡稱“Gardner”或“目標公司”）100%股權(quán)事宜（以
下簡稱“本次交易”），與目標公司及其全體股東（以下簡稱“股權(quán)出售方”）和香港煉石簽訂《諒解備忘錄》（Memorandum of Understanding relating to GardnerAerospaceHoldingsLimited，以下簡稱“《諒解備忘錄》”）、《押金協(xié)議》（DepositAgreement）及相關(guān)附屬文件。具體方式如下：收購方發(fā)出要約：受限于簽約主體各自的內(nèi)外部審批和/或備案手續(xù)和《諒解備忘錄》的規(guī)定，收購方向股權(quán)出售方發(fā)出一份陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
不可撤銷的具有法律約束力的要約，由收購方按照《諒解備忘錄》所附最終協(xié)議《股份出售協(xié)議》（ShareSaleAgreementrelatingtotheacquisitionoftheentireissuedsharecapitalofGardnerAerospaceHoldingsLimited，以下簡稱“《股份出售協(xié)議》”）的條款和條件，以3.26億英鎊的價格（最終交易價格根據(jù)《股份出售協(xié)議》規(guī)定確定）收購股權(quán)出售方所持目標公司的全部股份。
（二）本次交易資金來源
本次交易涉及支付合并對價的資金來源包括自有資金、銀行貸款以及本公司其他自籌資金。
（三）交易標的資產(chǎn)概況
Gardner基本情況
Gardner為一家根據(jù)英格蘭和威爾士法律成立且合法有效存續(xù)的有限責任公司，公
司注冊號為07978111。Gardner是歐洲一家先進的航空航天零部件生產(chǎn)及系統(tǒng)集成的
大型跨國企業(yè)，總部在英國，其在英國、法國、波蘭和印度均建立了工廠。Gardner的股東為：BECAP Gardner 1Limited (注冊于Guernsey，注冊號51378)、BECAPGardner 2 Limited (注冊于Guernsey，注冊號51399)及若干管理層股東，包括CarlMoffat、AnthonyMillington、NicholasIanBurgessSanders、LaurenceFord、KennethIanWorth、NicholasJamesGuttridge。
三、公司采用的主要會計政策、會計估計和合并財務(wù)報表的編制方法
1、執(zhí)行的會計準則
本公司執(zhí)行財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則――基本準則》（財政部令第33號發(fā)布、
財政部令第76號修訂）、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的41項具體會計準
則、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準則”）。
2、會計期間
本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
Gardner法定財務(wù)報表的會計年度自公歷9月1日起至8月31日止。編制本財務(wù)
報表采用的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。
3、營業(yè)周期
正常營業(yè)周期是指本公司從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。本公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準。4、記賬本位幣
本公司及子公司與Gardner及子公司均根據(jù)其經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境以其功能
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貨幣作為記賬本位幣。本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。
Gardner的記賬本位幣為英鎊，編制本財務(wù)報表采用的貨幣為人民幣。Gardner
的子公司采用的記賬本位幣包括英鎊、歐元、茲羅提以及盧比。在編制本財務(wù)報表時，Gardner將以英鎊編制的合并財務(wù)報表折算至人民幣。
5、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法
企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。
（1）同一控制下企業(yè)合并
參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)的日期。
合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。
合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當期損益。
（2）非同一控制下企業(yè)合并
參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期。
對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當期損益。
購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應(yīng)調(diào)整合并商譽。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益。
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購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而未予確認的，在購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當期損益。
通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第5號的通知》（財會〔2012〕19號）和《企業(yè)會計準則第33號――合并財務(wù)報表》第五十一條關(guān)于“一攬子交易”的判斷標準（參見本附注五、5（2）），判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注五、12“長期股權(quán)投資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計處理：
在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)入當期投資收益）。
在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)為購買日所屬當期投資收益）。
6、合并財務(wù)報表的編制方法
（1）合并財務(wù)報表范圍的確定原則
合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制是指本公司擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。
一旦相關(guān)事實和情況的變化導(dǎo)致上述控制定義涉及的相關(guān)要素發(fā)生了變化，本公司將進行重新評估。
（2）合并財務(wù)報表編制的方法
從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起，本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務(wù)報表的期初數(shù)和對比數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其自合并當期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，并且同時調(diào)整合并財務(wù)報表的對比數(shù)。
在編制合并財務(wù)報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進行調(diào)整。
公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。
子公司的股東權(quán)益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。少數(shù)股東分擔的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額，仍沖減少數(shù)股東權(quán)益。
當因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理（即，除了在該原有子公司重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動以外，其余一并轉(zhuǎn)為當期投資收益）。其后，對該部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準則第2號――長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》等相關(guān)規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本說明三、13“長期股權(quán)投資”或本說明三、10“金融工具”。
本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；③一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資”（詳見本說明三、13、（2）④）和“因處陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”（詳見前段）適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。
7、合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法
合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本公司根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔該安排相關(guān)負債的合營安排。合營企業(yè)，是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。
本公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本說明三、13（2）② “權(quán)益法
核算的長期股權(quán)投資”中所述的會計政策處理。
本公司作為合營方對共同經(jīng)營，確認本公司單獨持有的資產(chǎn)、單獨所承擔的負債，以及按本公司份額確認共同持有的資產(chǎn)和共同承擔的負債；確認出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按本公司份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認本公司單獨所發(fā)生的費用，以及按本公司份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。
當本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)（該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)，下同）、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準則第8號――資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況，本公司全額確認該損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔的份額確認該損失。
8、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準
本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
9、外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算
（1）外幣交易的折算方法
本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易日的即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同）折算為記賬本位幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。
（2）對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法
資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
額按照借款費用資本化的原則處理；②（僅適用于存在采用套期會計方法核算的套期保值的情況）用于境外經(jīng)營凈投資有效套期的套期工具的匯兌差額（該差額計入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認為當期損益）；以及③可供出售的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當期損益。
編制合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時，轉(zhuǎn)入處置當期損益。
以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。
（3）外幣財務(wù)報表的折算方法
編制合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營的，如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，作為“外幣報表折算差額”確認為其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時，計入處置當期損益。
境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表按以下方法折算為人民幣報表：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；股東權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；年末未分配利潤按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和股東權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，確認為其他綜合收益。處置境外經(jīng)營并喪失控制權(quán)時，將資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益。
外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
年初數(shù)和上年實際數(shù)按照上年財務(wù)報表折算后的數(shù)額列示。
在處置本公司在境外經(jīng)營的全部所有者權(quán)益或因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對境外經(jīng)營控制權(quán)時，將資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的歸屬于母公司所有者權(quán)益的外幣報表折算差額，全部轉(zhuǎn)入處置當期損益。
在處置部分股權(quán)投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營權(quán)益比例降低但不喪失對境外經(jīng)營控制權(quán)時，與該境外經(jīng)營處置部分相關(guān)的外幣報表折算差額將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益，不轉(zhuǎn)入當期損益。在處置境外經(jīng)營為聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的部分股權(quán)時，與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益。
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10、金融工具
在本公司成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。金融資產(chǎn)和金融負債在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)的交易費用直接計入損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。
（1）金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法
公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。
（2）金融資產(chǎn)的分類、確認和計量
以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進行會計確認和終止確認。金融資產(chǎn)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)。
① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：A.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；B.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；C.屬于衍生工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
符合下述條件之一的金融資產(chǎn)，在初始確認時可指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：A.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；B.本公司風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，對該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負債組合以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計入當期損益。
② 持有至到期投資
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是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
持有至到期投資采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。
實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債（含一組金融資產(chǎn)或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或支出的方法。實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
在計算實際利率時，本公司將在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不考慮未來的信用損失），同時還將考慮金融資產(chǎn)或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及折價或溢價等。
③ 貸款和應(yīng)收款項
是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。本公司劃分為貸款和應(yīng)收款的金融資產(chǎn)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利及其他應(yīng)收款等。
貸款和應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。
④ 可供出售金融資產(chǎn)
包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn)。
可供出售債務(wù)工具投資的期末成本按照其攤余成本法確定，即初始確認金額扣除已償還的本金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額，并扣除已發(fā)生的減值損失后的金額。可供出售權(quán)益工具投資的期末成本為其初始取得成本。
可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關(guān)的匯兌差額計入當期損益外，確認為其他綜合收益，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本進行后續(xù)計量。
可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計入投資收益。
（3）金融資產(chǎn)減值
除了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)外，本公司在每個資產(chǎn)負債表日對其他金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
減值準備。
本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨進行減值測試或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。
① 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值
以成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認為減值損失，計入當期損益。金融資產(chǎn)在確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值損失后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
② 可供出售金融資產(chǎn)減值
當綜合相關(guān)因素判斷可供出售權(quán)益工具投資公允價值下跌是嚴重或非暫時性下跌時，表明該可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值。其中“嚴重下跌”是指公允價值下跌幅度累計超過20%；“非暫時性下跌”是指公允價值連續(xù)下跌時間超過12個月。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將原計入其他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出并計入當期損益，該轉(zhuǎn)出的累計損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
在確認減值損失后，期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，可供出售權(quán)益工具投資的減值損失轉(zhuǎn)回確認為其他綜合收益，可供出售債務(wù)工具的減值損失轉(zhuǎn)回計入當期損益。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)的減值損失，不予轉(zhuǎn)回。
（4）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法
滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認：① 收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合
同權(quán)利終止；② 該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)
移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)控制。
若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風險水平。
金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當期損益。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價與應(yīng)分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益。
本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓，需確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進行會計處理。
（5）金融負債的分類和計量
金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。初始確認金融負債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)的交易費用直接計入當期損益；對于其他金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。
① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債
分類為交易性金融負債和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的條件一致。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關(guān)的股利和利息支出計入當期損益。
② 其他金融負債
與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本進行后續(xù)計量。其他金融負債采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益。
（6）金融負債的終止確認
金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。本公司（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債，且新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債。
金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。
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（7）金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷
當本公司具有抵銷已確認金融資產(chǎn)和金融負債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時，金融資產(chǎn)和金融負債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。
（8）權(quán)益工具
權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。本公司發(fā)行（含再融資）、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。本公司不確認權(quán)益工具的公允價值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。
本公司對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少股東權(quán)益。本公司不確認權(quán)益工具的公允價值變動額。
11、應(yīng)收款項
應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。
（1）壞賬準備的確認標準
本公司在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，計提減值準備：①債務(wù)人發(fā)生嚴重的財務(wù)困難；②債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）；③債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；④其他表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù)。
（2）本公司及其中國境內(nèi)子公司壞賬準備的計提方法
①單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項壞賬準備的確認標準、計提方法 本公司將金額為人民幣100萬元以上的應(yīng)收款項確認為單項金額重大的應(yīng)收款項。本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單項測試已確認減值損失的應(yīng)收款項，不再包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項組合中進行減值測試。
②按信用風險組合計提壞賬準備的應(yīng)收款項的確定依據(jù)、壞賬準備計提方法
A．信用風險特征組合的確定依據(jù)
本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，按信用風險特征的相似性和相關(guān)性對金融資產(chǎn)進行分組。這些信用風險通常反映債務(wù)人按照該等資產(chǎn)的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量測算相關(guān)。
不同組合的確定依據(jù)：
項目 確定組合的依據(jù)
賬齡組合 賬齡
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B．根據(jù)信用風險特征組合確定的壞賬準備計提方法
按組合方式實施減值測試時，壞賬準備金額系根據(jù)應(yīng)收款項組合結(jié)構(gòu)及類似信用風險特征（債務(wù)人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗及目前經(jīng)濟狀況與預(yù)計應(yīng)收款項組合中已經(jīng)存在的損失評估確定。
不同組合計提壞賬準備的計提方法：
項目 計提方法
賬齡組合 賬齡分析法
組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的組合計提方法
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例（%） 其他應(yīng)收款計提比例（%）
1年以內(nèi)（含1年，下同） 5 5
1-2年 10 10
2-3年 30 30
3-4年 50 50
4-5年 80 80
5年以上 100 100
③單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項
本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備：如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項。
（3）Gardner壞賬計提方法
在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，計提減值準備。應(yīng)收款項按下述原則運用個別方式和組合方式評估減值損失。
運用個別方式評估時，當應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)按原實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值低于其賬面價值時，Gardner將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至該現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。
當運用組合方式評估應(yīng)收款項的減值損失時，減值損失金額是根據(jù)具有類似信用風險特征的應(yīng)收款項(包括以個別方式評估未發(fā)生減值的應(yīng)收款項)的以往損失經(jīng)驗，并根據(jù)反映當前經(jīng)濟狀況的可觀察數(shù)據(jù)進行調(diào)整確定的。
（4）壞賬準備的轉(zhuǎn)回
如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該應(yīng)收款項在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
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12、存貨
（1）存貨的分類
存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。
（2）存貨取得和發(fā)出的計價方法
存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
領(lǐng)用和發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。
（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確認和跌價準備的計提方法
可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負債表日后事項的影響。
在資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備通常按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備；對在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可合并計提存貨跌價準備。
計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。
（4）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。
（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法
低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。
13、長期股權(quán)投資
本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，其會計政策詳見說明三、10“金融工具”。
共同控制，是指本公司按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
（1）投資成本的確定
對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照被合并方股東權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方股東權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。
合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。
除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。
（2）后續(xù)計量及損益確認方法
對被投資單位具有共同控制（構(gòu)成共同經(jīng)營者除外）或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。此外，公司財務(wù)報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。
① 成本法核算的長期股權(quán)投資
采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認。
② 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。
采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入資本公積。在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易，投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。
在確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值和其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務(wù)，則按預(yù)計承擔的義務(wù)確認預(yù)計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復(fù)確認收益分享額。
③ 收購少數(shù)股權(quán)
在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
④ 處置長期股權(quán)投資
在合并財務(wù)報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計入股東權(quán)益；母公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對子公司控制權(quán)的，按本說明三、6、（2）“合并財務(wù)報表編制的方法”中所述的相關(guān)會計政策處理。
其他情形下的長期股權(quán)投資處置，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，在處置時將原計入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。
采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核算的，其在取得對被投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益；因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。
本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認和計量準則的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。其中，處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。
本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。
本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當期損益。
14、固定資產(chǎn)
（1）固定資產(chǎn)確認條件
固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)僅在與其有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司，且其成本能夠可靠地計量時才予以確認。固定資產(chǎn)按成本并考慮預(yù)計棄置費用因素的影響進行初始計量。
（2）各類固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計提折舊。各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和年折舊率如下：
類別 折舊方法 折舊年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 5-50 0-5 20-2
機器設(shè)備 年限平均法 5-10 0-5 20-9.5
辦公設(shè)備 年限平均法 5-10 0-5 20-9.5
運輸設(shè)備 年限平均法 3-10 0-5 33-9.5
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預(yù)計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，本公司目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。
（3）固定資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法
固定資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產(chǎn)減值”。
（4）融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)及計價方法
融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃，其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
（5）其他說明
與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量，則計入固定資產(chǎn)成本，并終止確認被替換部分的賬面價值。除此以外的其他后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當期損益。
當固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益。
本公司至少于年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如發(fā)生改變則作為會計估計變更處理。
15、在建工程
在建工程成本按實際工程支出確定，包括在建期間發(fā)生的各項工程支出、工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的資本化的借款費用以及其他相關(guān)費用等。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
在建工程的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產(chǎn)減值”。
16、借款費用
借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時，開始資本化；構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時，停止資本化。其余借款費用在發(fā)生當期確認為費用。
專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，確定資本化金額。資本化率根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計算確定。
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資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計入當期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn)指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、并且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化，直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動重新開始。17、無形資產(chǎn)
（1）無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)按成本進行初始計量。與無形資產(chǎn)有關(guān)的支出，如果相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產(chǎn)成本。除此以外的其他項目的支出，在發(fā)生時計入當期損益。
取得的土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)核算。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。如為外購的房屋及建筑物，則將有關(guān)價款在土地使用權(quán)和建筑物之間進行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。
使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起，對其原值減去預(yù)計凈殘值和已計提的減值準備累計金額在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。
年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如發(fā)生變更則作為會計估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預(yù)見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷。
Gardner無形資產(chǎn)以成本減累計攤銷 (僅限于使用壽命有限的無形資產(chǎn)) 及減值準
備后在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，Gardner將無形資產(chǎn)的成本
扣除預(yù)計凈殘值和累計減值準備后按直線法在預(yù)計使用壽命期內(nèi)攤銷。各項無形資產(chǎn)的攤銷年限分別為：
類別 折舊方法 折舊年限（年）
土地 使用壽命名不確定
資本化的開發(fā)支出 按預(yù)計產(chǎn)量攤銷 根據(jù)預(yù)計產(chǎn)量
軟件及其他 年限平均法 2-4
Gardner內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的
支出，于發(fā)生時計入當期損益。開發(fā)階段的支出，如果開發(fā)形成的某項產(chǎn)品或工序等在技術(shù)和商業(yè)上可行，而且本公司有充足的資源和意向完成開發(fā)工作，并且開發(fā)階段支出陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
能夠可靠計量，則開發(fā)階段的支出便會予以資本化。資本化開發(fā)支出按成本減減值準備在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。其他開發(fā)費用則在其產(chǎn)生的期間內(nèi)確認為費用。Gardner資本化的開發(fā)支出主要為某些新產(chǎn)品/項目發(fā)生的投產(chǎn)前設(shè)計、建造和測試支出。根據(jù)相關(guān)合同，在滿足下列條件時，則將相關(guān)開發(fā)支出會予以資本化：能夠合理預(yù)期并基本確定該等產(chǎn)品/項目相關(guān)的開發(fā)能夠形成成果并且開發(fā)支出能夠通過未來獲取的經(jīng)濟利益回收，該等開發(fā)成果能夠投入用于生產(chǎn)，并且其使用具有一定的持續(xù)性。Gardner資本化的開發(fā)支出在其經(jīng)濟使用壽命期間按照預(yù)計產(chǎn)量進行攤銷。
（2）研究與開發(fā)支出
本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。
研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。
開發(fā)階段的支出同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)，不能滿足下述條件的開發(fā)階段的支出計入當期損益：
①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；
④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入當期損益。
（3）無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法
無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見說明三、20“長期資產(chǎn)減值”。
18、商譽
因非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，其初始成本是合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。
Gardner對商譽不攤銷，以成本減累計減值準備在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。商譽在其相
關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合處置時予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
19、長期待攤費用
長期待攤費用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由報告期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。本公司的長期待攤費用主要包括農(nóng)民補償款和零星工程支出。長期待攤費用在預(yù)計受益期間按直線法攤銷。
Gardner將已發(fā)生且受益期在一年以上的各項費用確認為長期待攤費用,長期待攤
費用以成本減累計攤銷及減值準備在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示,長期待攤費用在受益期限內(nèi)平均攤銷。各項目的攤銷年限為：對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出,按照剩余租賃期與可使陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
用年限孰短作為其攤銷年限。
20、長期資產(chǎn)減值
對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資等非流動非金融資產(chǎn)，本公司于資產(chǎn)負債表日判斷是否存在減值跡象。如存在減值跡象的，則估計其可收回金額，進行減值測試。商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。
減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計資產(chǎn)的公允價值。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。
在財務(wù)報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面價值分攤至預(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。
上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。
21、職工薪酬
本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利以及其他長期職工福利。對職工的養(yǎng)老和其他社會保障，本公司及其子公司、Gardner及各子公司分別依據(jù)所在地的適用法律法規(guī)規(guī)定和已生效的福利計劃（如有）辦理。其中：
短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間將實際發(fā)生的短期職工薪酬確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。其中非貨幣性福利按公允價值計量。
離職后福利主要包括設(shè)定提存計劃。設(shè)定提存計劃主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
險以及年金等，相應(yīng)的應(yīng)繳存金額于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
Gardner 設(shè)定提存計劃為其子公司參與其所在管轄地的設(shè)定受益計劃。Gardner
的繳費金額均按規(guī)定的基準和比例計算，除此之外無繳納更多金額的法律或合同義務(wù)。
Gardner在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)繳存的金額確認為負債，并計入當期損益或
相關(guān)資產(chǎn)成本。Gardner根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對
有關(guān)人口統(tǒng)計變量和財務(wù)變量等做出估計，計量退休計劃所產(chǎn)生的義務(wù)，然后將其予以折現(xiàn)后的現(xiàn)值確認為一項退休計劃負債。Gardner將退休計劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，對屬于服務(wù)成本和退休計劃負債的利息費用計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，對屬于重新計量退休計劃負債所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。
在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。但辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月不能完全支付的，按照其他長期職工薪酬處理。
職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，在符合預(yù)計負債確認條件時，計入當期損益（辭退福利）。
本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃的，按照設(shè)定提存計劃進行會計處理，除此之外按照設(shè)定收益計劃進行會計處理。
22、預(yù)計負債
當與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，確認為預(yù)計負債：（1）該義務(wù)是本公司承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。
在資產(chǎn)負債表日，考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)對預(yù)計負債進行計量。
Gardner對于貨幣時間價值影響重大的，預(yù)計負債以預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)后的金
額確定。
如果清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額在基本確定能夠收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不超過預(yù)計負債的賬面價值。
（1）虧損合同
虧損合同是履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同，且該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述預(yù)計負債的確認條件的，將合同預(yù)計損失超過合同標的資產(chǎn)已確認的減值損失（如有）的部分，確認為預(yù)計負債。
（2）重組義務(wù)
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對于有詳細、正式并且已經(jīng)對外公告的重組計劃，在滿足前述預(yù)計負債的確認條件的情況下，按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額。
23、股份支付
（1）股份支付的會計處理方法
股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
①以權(quán)益結(jié)算的股份支付
用以換取職工提供的服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，以授予職工權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。該公允價值的金額在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的情況下，在等待期內(nèi)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按直線法計算計入相關(guān)成本或費用/在授予后立即可行權(quán)時，在授予日計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積。
在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。上述估計的影響計入當期相關(guān)成本或費用，并相應(yīng)調(diào)整資本公積。
用以換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果其他方服務(wù)的公允價值能夠可靠計量，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價值計量，如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量，計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加股東權(quán)益。
②以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負債的公允價值計量。如授予后立即可行權(quán)，在授予日計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債；如須完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照本公司承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務(wù)計入成本或費用，相應(yīng)增加負債。
在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。
（2）修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理
本公司對股份支付計劃進行修改時，若修改增加了所授予權(quán)益工具的公允價值，按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)確認取得服務(wù)的增加。權(quán)益工具公允價值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價值之間的差額。若修改減少了股份支付公允價值總額或采用了其他不利于職工的方式，則仍繼續(xù)對取得的服務(wù)進行會計處理，視同該變更從未發(fā)生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。
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在等待期內(nèi)，如果取消了授予的權(quán)益工具，本公司對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認的金額立即計入當期損益，同時確認資本公積。
職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，本公司將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。
（3）涉及本公司與本公司股東或?qū)嶋H控制人的股份支付交易的會計處理
涉及本公司與本公司股東或?qū)嶋H控制人的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)與接受服務(wù)企業(yè)中其一在本公司內(nèi)，另一在本公司外的，在本公司合并財務(wù)報表中按照以下規(guī)定進行會計處理：
①結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。
結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。
②接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的并非其本身權(quán)益工具的，將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。
本公司內(nèi)各企業(yè)之間發(fā)生的股份支付交易，接受服務(wù)企業(yè)和結(jié)算企業(yè)不是同一企業(yè)的，在接受服務(wù)企業(yè)和結(jié)算企業(yè)各自的個別財務(wù)報表中對該股份支付交易的確認和計量，比照上述原則處理。
24、收入
（1）商品銷售收入
在已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。
依據(jù)上述確認標準，本公司鉬精粉商品銷售收入程序為：銷售部門依據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，經(jīng)銷售部門經(jīng)理和總經(jīng)理審批后，通知選廠負責人、庫房主管人員負責發(fā)運貨物或向客戶移交貨物所用權(quán)并取得客戶收貨確認時為收入確認的時點。
本公司發(fā)動機葉片商品銷售收入程序為：公司根據(jù)銷售訂單生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品發(fā)貨后經(jīng)客戶收貨確認時作為收入確認的時點。
本公司已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。
Gardner按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
（2）提供勞務(wù)收入
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在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負債表日按照完工百分比法確認提供的勞務(wù)收入。勞務(wù)交易的完工進度按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定。
提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足：①收入的金額能夠可靠地計量；②相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；③交易的完工程度能夠可靠地確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供的勞務(wù)收入，并將已發(fā)生的勞務(wù)成本作為當期費用。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本如預(yù)計不能得到補償?shù)模瑒t不確認收入。
本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分并單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分分別處理；如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，將該合同全部作為銷售商品處理。
（3）使用費收入
根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議，按權(quán)責發(fā)生制確認收入。
（4）利息收入
按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。
25、政府補助
政府補助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府以投資者身份并享有相應(yīng)所有者權(quán)益而投入的資本。政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。本公司將所取得的用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助界定為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；其余政府補助界定為與收益相關(guān)的政府補助。若政府文件未明確規(guī)定補助對象，則采用以下方式將補助款劃分為與收益相關(guān)的政府補助和與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：（1）政府文件明確了補助所針對的特定項目的，根據(jù)該特定項目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分，對該劃分比例需在每個資產(chǎn)負債表日進行復(fù)核，必要時進行變更；（2）政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關(guān)的政府補助。政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額計量。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間計入當期損益；用于補償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益。
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同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，區(qū)分不同部分分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助。
與本公司日常活動相關(guān)的政府補助，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，計入其他收益；與日常活動無關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。
已確認的政府補助需要退回時，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；屬于其他情況的，直接計入當期損益。
26、遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債
（1）當期所得稅
資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），以按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。計算當期所得稅費用所依據(jù)的應(yīng)納稅所得額系根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對本年度稅前會計利潤作相應(yīng)調(diào)整后計算得出。
（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債
某些資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，以及未作為資產(chǎn)和負債確認但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生的暫時性差異，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法確認遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債。
與商譽的初始確認有關(guān)，以及與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時也不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認有關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，不予確認有關(guān)的遞延所得稅負債。此外，對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，如果本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，而且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回，也不予確認有關(guān)的遞延所得稅負債。除上述例外情況，本公司確認其他所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。
與既不是企業(yè)合并、發(fā)生時也不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認有關(guān)的可抵扣暫時性差異，不予確認有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。此外，對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，如果暫時性差異在可預(yù)見的未來不是很可能轉(zhuǎn)回，或者未來不是很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，不予確認有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。除上述例外情況，本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認其他可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回相關(guān)資產(chǎn)或清償相關(guān)負債期間的適用稅率計量。
于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。
（3）所得稅費用
所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。
除確認為其他綜合收益或直接計入股東權(quán)益的交易和事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅計入其他綜合收益或股東權(quán)益，以及企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽的賬面價值外，其余當期所得稅和遞延所得稅費用或收益計入當期損益。
（4）所得稅的抵銷
當擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行時，本公司當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
當擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利，且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債時，本公司遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
27、租賃
融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃，其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。
（1）本公司作為承租人記錄經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)
經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。初始直接費用計入當期損益。或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益。
（2）本公司作為出租人記錄經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)
經(jīng)營租賃的租金收入在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為當期損益。對金額較大的初始直接費用于發(fā)生時予以資本化，在整個租賃期間內(nèi)按照與確認租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當期損益；其他金額較小的初始直接費用于發(fā)生時計入當期損益。或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益。
（3）本公司作為承租人記錄融資租賃業(yè)務(wù)
于租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。此外，在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的初始直接費用也計入租入資產(chǎn)價值。最低租賃付款額扣除未確認融資費用后的余額分別長期負債和一年內(nèi)到期的長期負債列示。
未確認融資費用在租賃期內(nèi)采用實際利率法計算確認當期的融資費用。或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益。
（4）本公司作為出租人記錄融資租賃業(yè)務(wù)
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于租賃期開始日，將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。應(yīng)收融資租賃款扣除未實現(xiàn)融資收益后的余額分別長期債權(quán)和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)列示。
未實現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)采用實際利率法計算確認當期的融資收入。或有租金于實際發(fā)生時計入當期損益。
28、安全生產(chǎn)費及維簡費
本公司根據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局財企[2012]16號關(guān)于《企業(yè)安全
生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》，按開采原礦量10元/噸（地下金屬礦山）提取安全生
產(chǎn)費用。
根據(jù)2015年4月27日下發(fā)的財辦資[2015]8號《財政部關(guān)于不再規(guī)定冶金礦山維
持簡單再生產(chǎn)費用標準的通知》的有關(guān)規(guī)定，財政部不再規(guī)定冶金礦山企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)費用標準，冶金礦山企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況自主確定是否提取維簡費及提取的標準。本公司根據(jù)其經(jīng)營情況考慮，繼續(xù)執(zhí)行原計提標準，即按開采原礦量15元/噸的標準提取維簡費。
安全生產(chǎn)費用及維簡費于提取時，計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時計入“專項儲備”科目。
提取的安全生產(chǎn)費及維簡費按規(guī)定范圍使用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備；形成固定資產(chǎn)的，通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
29、重大會計判斷和估計
本公司在運用會計政策過程中，由于經(jīng)營活動內(nèi)在的不確定性，本公司需要對無法準確計量的報表項目的賬面價值進行判斷、估計和假設(shè)。這些判斷、估計和假設(shè)是基于本公司管理層過去的歷史經(jīng)驗，并在考慮其他相關(guān)因素的基礎(chǔ)上做出的。這些判斷、估計和假設(shè)會影響收入、費用、資產(chǎn)和負債的報告金額以及資產(chǎn)負債表日或有負債的披露。
然而，這些估計的不確定性所導(dǎo)致的實際結(jié)果可能與本公司管理層當前的估計存在差異，進而造成對未來受影響的資產(chǎn)或負債的賬面金額進行重大調(diào)整。
本公司對前述判斷、估計和假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上進行定期復(fù)核，會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)在變更當期和未來期間予以確認。
于資產(chǎn)負債表日，本公司需對財務(wù)報表項目金額進行判斷、估計和假設(shè)的重要領(lǐng)域如下：
（1）壞賬準備計提
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本公司根據(jù)應(yīng)收款項的會計政策，采用備抵法核算壞賬損失。應(yīng)收款項減值是基于評估應(yīng)收款項的可收回性。鑒定應(yīng)收款項減值要求管理層的判斷和估計。實際的結(jié)果與原先估計的差異將在估計被改變的期間影響應(yīng)收款項的賬面價值及應(yīng)收款項壞賬準備的計提或轉(zhuǎn)回。
（2）存貨跌價準備
本公司根據(jù)存貨會計政策，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對成本高于可變現(xiàn)凈值及陳舊和滯銷的存貨，計提存貨跌價準備。存貨減值至可變現(xiàn)凈值是基于評估存貨的可售性及其可變現(xiàn)凈值。鑒定存貨減值要求管理層在取得確鑿證據(jù)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素的基礎(chǔ)上作出判斷和估計。實際的結(jié)果與原先估計的差異將在估計被改變的期間影響存貨的賬面價值及存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回。
（3）長期資產(chǎn)減值準備
本公司于資產(chǎn)負債表日對除金融資產(chǎn)之外的非流動資產(chǎn)判斷是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除每年進行的減值測試外，當其存在減值跡象時，也進行減值測試。其他除金融資產(chǎn)之外的非流動資產(chǎn)，當存在跡象表明其賬面金額不可收回時，進行減值測試。
當資產(chǎn)或資產(chǎn)組的賬面價值高于可收回金額，即公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中的較高者，表明發(fā)生了減值。
公允價值減去處置費用后的凈額，參考公平交易中類似資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格或可觀察到的市場價格，減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置的增量成本確定。
在預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，需要對該資產(chǎn)（或資產(chǎn)組）的產(chǎn)量、售價、相關(guān)經(jīng)營成本以及計算現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率等作出重大判斷。本公司在估計可收回金額時會采用所有能夠獲得的相關(guān)資料，包括根據(jù)合理和可支持的假設(shè)所作出有關(guān)產(chǎn)量、售價和相關(guān)經(jīng)營成本的預(yù)測。
本公司至少每年測試商譽是否發(fā)生減值。這要求對分配了商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行預(yù)計。對未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行預(yù)計時，本公司需要預(yù)計未來資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率確定未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
（4）折舊和攤銷
本公司對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在考慮其殘值后，在使用壽命內(nèi)按直線法計提折舊和攤銷。本公司定期復(fù)核使用壽命，以決定將計入每個報告期的折舊和攤銷費用數(shù)額。使用壽命是本公司根據(jù)對同類資產(chǎn)的以往經(jīng)驗并結(jié)合預(yù)期的技術(shù)更新而確定的。如果以前的估計發(fā)生重大變化，則會在未來期間對折舊和攤銷費用進行調(diào)整。
（5）遞延所得稅資產(chǎn)
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在很有可能有足夠的應(yīng)納稅利潤來抵扣虧損的限度內(nèi)，本公司就所有未利用的稅務(wù)虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)。這需要本公司管理層運用大量的判斷來估計未來應(yīng)納稅利潤發(fā)生的時間和金額，結(jié)合納稅籌劃策略，以決定應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額。
（6）所得稅
本公司在正常的經(jīng)營活動中，有部分交易其最終的稅務(wù)處理和計算存在一定的不確定性。部分項目是否能夠在稅前列支需要稅收主管機關(guān)的審批。如果這些稅務(wù)事項的最終認定結(jié)果同最初估計的金額存在差異，則該差異將對其最終認定期間的當期所得稅和遞延所得稅產(chǎn)生影響。
（7）公允價值
公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。Gardner估計公允價值時，考慮市場參與者在計量日對相關(guān)資產(chǎn)或負債進行定價時考慮的特征 (包括資產(chǎn)狀況及所在位置、對資產(chǎn)出售或者使用的限制等) ，并采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)。使用的估值技術(shù)主要包括市場法、收益法和成本法。
（8）套期會計
套期會計方法，是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結(jié)果計入當期損益的方法。
被套期項目是使Gardner面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期
對象的項目。Gardner指定為被套期項目為使Gardner面臨外匯風險的以固定外幣金
額進行的購買或銷售的確定承諾。
套期工具是Gardner為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵
銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具。
Gardner持續(xù)地對套期有效性進行評價，判斷該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間
內(nèi)是否高度有效。套期同時滿足下列條件時，Gardner認定其為高度有效：
在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動；該套期的實際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。 Gardner有現(xiàn)金流量套期。現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風險進行的套期。套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，Gardner直接將其計入股東權(quán)益，并單列項目反映。有效套期部分的金額為下列兩項的絕對額中較低者：
套期工具自套期開始的累計利得或損失；
被套期項目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額,對于套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分，則計入當期損益。
被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或非金融負債的,Gardner 將原直接在股東權(quán)益中確認的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計入該非金融資陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。但當Gardner預(yù)期原直接在股東權(quán)益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，則會將不能彌補的部分轉(zhuǎn)出并計入當期損益。
被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認一項金融資產(chǎn)或金融負債的，Gardner 將原直接在股東權(quán)益中確認的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。但當Gardner預(yù)期原直接在股東權(quán)益中確認的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時，則會將不能彌補的部分轉(zhuǎn)出并計入當期損益。
對于不屬于上述兩種情況的現(xiàn)金流量套期，原直接計入股東權(quán)益中套期工具利得或損失，在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
當套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使時或套期不再滿足套期會計方法的條件時，Gardner 終止使用套期會計，在套期有效期間直接計入股東權(quán)益中的套期工具利得或損失不轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易實際發(fā)生時，再按上述現(xiàn)金流量套期的會計政策處理。如果預(yù)期交易預(yù)計不會發(fā)生，在套期有效期間直接計入股東權(quán)益中的套期工具利得或損失立即轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
四、稅項
1、主要稅種及稅率
（1）中國
稅種 具體稅率情況
增值稅 應(yīng)稅收入按17%的稅率計算銷項稅，并按扣除當期允許
抵扣的進項稅額后的差額計繳增值稅。
城市維護建設(shè)稅 按實際繳納的流轉(zhuǎn)稅的7%計繳。
企業(yè)所得稅 見注：1
資源稅 按鉬精粉銷售收入的11%計繳。
注：1
納稅主體名稱 所得稅稅率
陜西煉石有色資源股份有限公司 按應(yīng)納稅所得額的25%計繳
陜西煉石礦業(yè)有限公司 按應(yīng)納稅所得額的15%計繳
成都航宇超合金技術(shù)有限公司 按應(yīng)納稅所得額的25%計繳
成都航旭涂層技術(shù)有限公司 按應(yīng)納稅所得額的25%計繳
朗星無人機系統(tǒng)有限公司 按應(yīng)納稅所得額的25%計繳
洛南縣石幢溝礦業(yè)有限公司 按應(yīng)納稅所得額的25%計繳
煉石投資有限公司 按應(yīng)納稅所得額的16.50%計繳
（2）英國
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稅種 具體稅率情況
2016年1月至2017年3月按應(yīng)納稅所得
所得稅（Incometax） 額的20%繳納，2017年4月至2018年12
月按應(yīng)納稅所得額的19%繳納
房產(chǎn)稅（Propertytax） 根據(jù)所屬房產(chǎn)類型及面積征收
（3）法國
稅種 具體稅率情況
營業(yè)稅（Turnovertax） 計繳按稅法規(guī)定銷售額的0.16%
所得稅（Incometax） 按應(yīng)納稅所得額的33.33%繳納
價值附加稅（AddedValuetax） 按照核定的附加值1.5%
房產(chǎn)稅（Propertytax） 根據(jù)所屬房產(chǎn)類型及面積征收
（4）波蘭
稅種 具體稅率情況
所得稅（incometax） 按應(yīng)納稅所得額的19%繳納。
（5）印度
稅種 具體稅率情況
所得稅（incometax） 按應(yīng)納稅所得額的34.61%繳納。
2、稅收優(yōu)惠及批文
根據(jù)陜西省國家稅務(wù)局陜國稅函【2012】169號文件“陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于陜西煉石礦業(yè)有限公司享有西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知”，陜西省發(fā)展和改革委員會陜發(fā)改產(chǎn)業(yè)確認函【2012】003號文件“陜西省符合國家鼓勵類目錄企業(yè)確認函”，本公司的子公司煉石礦業(yè)若主營業(yè)務(wù)收入占總收入的70%以上，可自2011年起至2020年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
3、其他說明
（1）維簡費
根據(jù)2015年4月27日下發(fā)的財辦資[2015]8號《財政部關(guān)于不再規(guī)定冶金礦山維
持簡單再生產(chǎn)費用標準的通知》的有關(guān)規(guī)定，財政部不再規(guī)定冶金礦山企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)費用標準，冶金礦山企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況自主確定是否提取維簡費及提取的標準。本公司根據(jù)其經(jīng)營情況考慮，繼續(xù)執(zhí)行原計提標準，即按開采原礦量15元/噸的標準提取維簡費。
（2）安全生產(chǎn)費
本公司依據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局財企[2012]16 號，財政部、安全
生產(chǎn)監(jiān)督總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》第六條，非煤礦山開采企業(yè)依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取，各類礦山原礦單位產(chǎn)量安全費提取標準（三）之陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
規(guī)定，公司按月開采原礦量10元/噸（地下金屬礦山）計提。
（3）資源稅
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局于2015年4月30日下發(fā)的“財稅【2015】52號”《關(guān)
于實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革的通知》中規(guī)定，自2015年5月1日起實施
稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計征改為從價定率計征。應(yīng)納稅稅額=精礦銷售額×適用稅率，其中鉬資源稅適用稅率為11%。
（4）礦產(chǎn)資源補償費
根據(jù)“財稅〔2015〕53號”文件，即《財政部、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于清理
涉及稀土、鎢、鉬收費基金有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕53 號）文件，自2015年
5月1日起，將鉬礦產(chǎn)資源補償費費率降為零。
五、備考合并盈利預(yù)測的編制方法
本公司以2016年度經(jīng)瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）審閱的備考合并財務(wù)報
表為基礎(chǔ)，結(jié)合本公司及Gardner公司2017年度及2018年度的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、
投資計劃、融資計劃及其他相關(guān)資料，按照本公司一貫采用的主要會計政策和會計估計，遵循謹慎性原則，并抵銷了內(nèi)部單位之間的重大關(guān)聯(lián)交易等事項后，編制了2017年度及2018年度備考合并盈利預(yù)測。
六、備考合并盈利預(yù)測表項目說明（金額單位：人民幣萬元）
注：本公司及各子公司以其各自所在國家貨幣為記賬本位幣，本公司在編制備考合并盈利預(yù)測表時，外幣折算按照編制說明三、9外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算確定的折算方法，即將各子公司以其非英鎊的記賬本位幣編制的財務(wù)報表折算為英鎊財務(wù)報表，再將英鎊財務(wù)報表折算為人民幣財務(wù)報表。基于備考合并盈利預(yù)測報告的編制基礎(chǔ)及基本假設(shè)，本公司適用外匯市場匯率相對穩(wěn)定為假設(shè)，備考合并盈利預(yù)測報告采用英鎊折算為人民幣匯率為編制2017年1-6月合并利潤表時采用的平均折算匯率，即1英鎊=8.655元人民幣。
1、營業(yè)收入/營業(yè)成本
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
主營業(yè)務(wù)收入 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)收入合計 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
主營業(yè)務(wù)成本 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)成本合計 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
（續(xù)）
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項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
主營業(yè)務(wù)收入：
商用飛機機體配件 106,378.21 57,142.46 59,351.59 116,494.05 127,184.31
其他飛行器（直升
機、小型私人飛機、 19,484.34 8,891.52 7,910.35 16,801.87 18,043.86
發(fā)動機）配件及工
具作業(yè)
其他 1,777.92 1,058.54 1,115.37 2,173.91 2,163.53
發(fā)動機葉片 129.48 0.72 87.45 88.17 204.00
鉬精粉 1,135.90
小計 128,905.85 67,093.24 68,464.76 135,558.00 147,595.70
主營業(yè)務(wù)成本：
商用飛機機體配件 78,013.24 44,563.94 46,412.95 90,976.89 96,156.19
其他飛行器（直升
機、小型私人飛機、 14,797.89 6,284.04 5,954.49 12,238.53 12,163.36
發(fā)動機）配件及工
具作業(yè)
其他 1,506.41 852.48 902.33 1,754.81 1,717.09
發(fā)動機葉片 159.62 75.43 75.43 163.20
鉬精粉 506.26
小計 94,983.42 51,700.46 53,345.20 105,045.66 110,199.84
本公司營業(yè)收入主要來自航空航天業(yè)所需的金屬零件，工具包，組件和工具的銷售。
這些組件由一系列硬質(zhì)和軟質(zhì)金屬制成，并經(jīng)過精密的加工，制造和處理工藝。大多數(shù)組件用于大型民用客機，但也為軍用航空航天市場服務(wù)。一小部分銷售額來自汽車，鐵路和一般行業(yè)的非航空航天客戶。主要產(chǎn)品有飛機和發(fā)動機部件，包括機身和客艙支架，飛機機翼前緣的精密部件，發(fā)動機安裝的復(fù)雜組件，發(fā)動機相關(guān)部件，門機制套件，主起落架鉸鏈和工具。這些部件主要用于寬/窄體商用飛機，直升機，發(fā)動機，其他飛行器和工業(yè)產(chǎn)品。客戶包括全球范圍內(nèi)的飛機制造商，航空結(jié)構(gòu)制造商，發(fā)動機制造商和設(shè)備制造商。公司的最大的收入來自寬/窄體商用飛機，主要客戶是空中客車公司等。
針對已簽訂長期合同的銷售，本公司使用客戶預(yù)測構(gòu)建率作為計算收入和利潤的基礎(chǔ)。當合同未簽訂時，本公司根據(jù)歷史經(jīng)驗預(yù)測訂單的獲取率與情況。
對可能影響業(yè)績的薪資，物料和其他成本通貨膨脹因素進行合理假設(shè)，同時采取改進措施來抵消和減輕通貨膨脹上漲的影響。
本公司主營業(yè)務(wù)收入2017年度預(yù)測數(shù)為135,558.00萬元、2018年度預(yù)測數(shù)為
147,595.70萬元，2016年度為128,905.85萬元，2017年度、2018年度預(yù)測數(shù)分別
比2016年度增加5.16%和14.50%。增加的主要原因系：
（1）本公司產(chǎn)品質(zhì)控及服務(wù)在航空業(yè)內(nèi)形成了一定的聲譽，積累了重要的航空客戶，客戶訂單持續(xù)穩(wěn)定增長，本公司收入主要是根據(jù)目前已獲得的2017年、2018年陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
供貨協(xié)議的預(yù)計訂單量和預(yù)測的可實現(xiàn)程度，預(yù)測本公司產(chǎn)量以及銷量將逐年穩(wěn)定增加。
（2）本公司原計劃于2017年將生產(chǎn)基地向低成本中心波蘭和印度轉(zhuǎn)移，為獲取
更多市場份額，2017年和2018年銷售報價略有下降，抵消銷售量的增長后，2017年
和2018年預(yù)測收入整體較2016年度增加5.16%和14.50%。
本公司成本2017年度預(yù)測數(shù)為105,045.66萬元、2018年度預(yù)測數(shù)為110,199.84
萬元，2016年度為94,983.42萬元，2017年度、2018年度預(yù)測數(shù)分別比2016年度
增加10.59%和16.02%。增加的主要原因系：
（1）根據(jù)目前已獲得的2017年、2018年供貨協(xié)議的預(yù)計訂單量和預(yù)測的可實現(xiàn)
程度，預(yù)測本公司產(chǎn)量以及成本將逐年穩(wěn)定增加。
（2）2017年度較2016年度成本增長幅度高于比2017年度收入增加幅度，主要
是由于本公司原計劃于2017年將生產(chǎn)基地向低成本中心波蘭和印度轉(zhuǎn)移，前期與客戶
簽訂了降價協(xié)議，但由于收購等原因，波蘭與印度生產(chǎn)中心的投產(chǎn)晚于預(yù)期，導(dǎo)致2017
年度成本降價計劃未達到預(yù)期，故2017年度毛利率較2016年有所減少。隨著2017
年下半年波蘭與印度生產(chǎn)穩(wěn)定后，將提升2018年度毛利率。
2、稅金及附加
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
城市維護建設(shè)稅 5.77 0.03 0.03
教育費附加 3.46 0.02 0.02
地方教育費附加 2.31 0.01 0.01
資源稅 115.55
車船使用稅 0.08 0.93 0.93 0.98
印花稅 0.85 1,318.77 1,318.77 19.50
房產(chǎn)稅 115.36 115.36 230.72 230.71
土地使用稅 43.97 58.83 58.83 117.66 117.67
水利基金 0.84 -
英國房產(chǎn)稅 560.58 273.13 278.72 551.85 561.62
法國房產(chǎn)稅 211.03 60.09 55.12 115.21 116.96
法國地方經(jīng)濟捐稅 408.63 100.14 91.87 192.01 271.79
法國營業(yè)稅 32.98 10.01 9.19 19.20 23.65
其他 11.86 30.05 27.55 57.60 60.55
合計 1,397.91 1,967.37 636.64 2,604.01 1,403.43
本公司境內(nèi)房產(chǎn)稅、土地使用稅系根據(jù)境內(nèi)公司以前年度稅費水平預(yù)測得出；Gardner公司稅金及附加為英國房產(chǎn)稅、法國房產(chǎn)稅、法國增值稅、法國營業(yè)稅，其他。通過對本公司2016年度稅金及附加計提和繳納情況的分析和了解，結(jié)合收入及成本情陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
況的分析測算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額，并在此基礎(chǔ)上按照法定稅率對稅金及附加進行預(yù)測。
本公司稅金及附加2017年度預(yù)測數(shù)為2,604.01萬元、2018年度預(yù)測數(shù)為
1,403.43
萬元，2016年度為1,397.91萬元，2017年度預(yù)測數(shù)比2016年度增加86.28%，2018
年度預(yù)測數(shù)比2016年度增加0.39%。變動的主要原因系：
（1）本公司2017年1-6 月實際發(fā)生收購Gardner公司支付的股權(quán)交易印花稅
1,318.77萬元；
（2）因鉬精粉市場價較低，本公司預(yù)計2017年度及2018年度無鉬精粉銷售收
入，故不發(fā)生資源稅；
（3）Gardner公司2016年度關(guān)閉法國2個公司，故2017年度及2018年法國房
產(chǎn)稅、法國營業(yè)稅及地方經(jīng)濟捐稅也相應(yīng)有所降低。
3、銷售費用
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
工資、福利及社保 887.37 421.27 483.56 904.83 993.05
運輸費 1,577.27 852.57 844.36 1,696.93 1,771.46
展會費 164.80 107.52 101.80 209.32 186.95
招待費 32.46 2.20 4.72 6.92 5.22
其他 81.20 43.25 18.79 62.04 95.42
合計 2,743.10 1,426.81 1,453.23 2,880.04 3,052.10
本公司銷售費用主要包括職工薪酬、運輸費、展會費等。
本公司銷售費用的預(yù)測是以2016年度實際費用發(fā)生額為基礎(chǔ)，并考慮本公司銷售
費用預(yù)算和2018年度、2017年度銷售增長預(yù)測額以及營銷策略等分項目進行預(yù)測。
本公司銷售費用2017年預(yù)測數(shù)為2,880.04萬元、2018年預(yù)測數(shù)為3,052.10萬元，
2016年度為2,743.10萬元，2017年度、2018年度預(yù)測數(shù)分別比2016年度增加4.99%
和11.26%。增加的主要原因系：
（1）2017年及2018年度包裝費、運輸費等隨著收入的穩(wěn)步增長而同步增長；
（2）本公司預(yù)計會增加參加展會的機會，如印度航空展等。
4、管理費用
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
工資、福利及社保 8,035.55 4,061.22 4,293.69 8,354.91 9,073.17
折舊及攤銷 1,434.20 1,284.35 1,240.53 2,524.88 2,508.90
咨詢費、中介費用 3,124.90 6,234.76 1,047.72 7,282.48 2,042.73
停工損失 1,731.63 1,019.62 1,018.89 2,038.51 2,038.54
研發(fā)費用 1,066.30 1,099.67 985.85 2,085.52 2,034.74
獎金 989.83 365.41 365.41 1,353.24
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項目 年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
2016 月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
1-6
差旅及招待費、通 1,289.45 614.11 578.74 1,192.85 1,310.23
信費
辦公費 899.43 423.69 372.12 795.81 808.00
臨時工資 903.70 274.29 340.95 615.24 612.46
交通及通訊費 310.97 172.40 163.13 335.53 321.08
保費 121.65 69.27 70.06 139.33 141.57
其他 55.42 36.28 36.00 72.28 71.73
水電物業(yè)費 17.55 25.18 30.00 55.18 60.00
尾礦庫補償款 21.33 21.33 20.41
財產(chǎn)保險及保障金 13.87 3.12 0.50 3.62 3.70
稅費 48.10
股份支付 47.34 47.34
合計 20,042.55 15,386.63 10,543.59 25,930.22 22,400.50
本公司管理費用主要包括職工薪酬、折舊及攤銷、咨詢費及中介費等。
本公司管理費用的預(yù)測是以2016年度實際費用發(fā)生額為基礎(chǔ)，并考慮本公司管理
費用預(yù)算和2017年度、2018年度銷售增長預(yù)測額以及營銷策略等分項目進行預(yù)測。
本公司管理費用2017年預(yù)測數(shù)為25,930.22萬元、2018年預(yù)測數(shù)為22,400.49
萬元，2016年度為20,042.55萬元，2017年度、2018年度預(yù)測數(shù)分別比2016年度
增長29.38%和11.76%。增加的主要原因系：
（1）2017年及2018年度折舊及攤銷增長，主要因為2016年底子公司成都航宇
超合金技術(shù)有限公司生產(chǎn)及辦公地點達到轉(zhuǎn)固條件，固定資產(chǎn)根據(jù)預(yù)計使用年限開始計提折舊所致；
（2）由于本次收購，2017年1-6月本公司發(fā)生了較多與收購相關(guān)的咨詢費及中介
費用。2017年6月完成收購后，預(yù)計以后年度此類費用有所減少；
（3）2017年及2018年度停工損失預(yù)計上升，主要因為鉬精粉市場價較低，預(yù)計
2017年至2018年不再生產(chǎn)新的鉬精粉，鉬精粉生產(chǎn)線停產(chǎn)所致；
（4）2017年及2018年度研發(fā)費預(yù)計上升，主要因為公司航空發(fā)動機葉片產(chǎn)品仍
需投入較大研發(fā)支出改進技術(shù)及生產(chǎn)工藝所致；
（5）2017年度預(yù)計獎金比2016年度減少，主要原因是2017年度業(yè)績未達到預(yù)
期目標，年終獎大幅減少；
（6）2015年Gardner公司向高級管理人員發(fā)行股份，形成股份支付。2017年6
月Gardner公司被煉石有色收購后，原形成股份支付的職工激勵加速攤銷，故2017年
1-6月費用較多，預(yù)計2017年7-12月及2018年度不再有此費用。
5、財務(wù)費用
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1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
利息支出 1,058.08 3,348.75 10,726.17 14,074.92 6,008.41
減：利息收入 615.92 394.15 320.13 714.28 473.33
匯兌損益 -1,481.14 2,742.01 -283.88 2,458.13 103.46
手續(xù)費及其他 286.31 191.68 147.37 339.05 247.89
合計 -752.67 5,888.29 10,269.53 16,157.82 5,886.42
本公司財務(wù)費用主要為借款利息支出、利息收入、匯兌損益及其他。
本公司財務(wù)費用2017年預(yù)測數(shù)為16,157.82萬元、2018年預(yù)測數(shù)為5,886.42萬
元，2016年度為-752.67萬元，變動的主要原因系：
（1）本公司實施本次重組所支付的收購款系于2017年5月向金融機構(gòu)借款獲得，
本公司預(yù)期2018年3月底完成增發(fā)并歸還借款，利息支出根據(jù)借款本金、借款利息以
及預(yù)計還款時間測算得出；Gardner公司利息支出是以2016年度實際費用發(fā)生額為基
礎(chǔ)，并結(jié)合Gardner公司2017年度、2018年度預(yù)測期間資金需求量及使用計劃，按
照現(xiàn)行相同期限銀行貸款利率進行預(yù)測；
（2）匯兌損益2017年及2018年變化較大，主要因為①本公司于2017年5月
18日取得18億人民幣借款，于2017年6月6日兌換成英鎊支付收購Gardner公司股
權(quán)款及相關(guān)稅費時，人民幣對英鎊匯率下跌，故實際發(fā)生匯兌損失3,072.29萬元；②
本公司于2017年6月8日取得1.6億美元借款，于2017年6月9日兌換成英鎊支付
收購Gardner公司股權(quán)款及相關(guān)稅費時，美元對英鎊匯率上漲，故實際發(fā)生匯兌收益
193.38萬元；③2016年英國脫歐，英鎊懸崖式下跌，Gardner公司歐元資產(chǎn)較多，形
成匯兌收益；Gardner公司預(yù)計隨著英國政治趨于穩(wěn)定，英鎊匯率將有所上升，由此產(chǎn)
生的匯兌收益將減少，并且2018年度還會形成匯兌損失。
（3）其他系本公司根據(jù)經(jīng)驗及未來的業(yè)務(wù)量而預(yù)估的銀行手續(xù)費，2017 年度由
于收購等原因，銀行業(yè)務(wù)較多，費用略有上升，預(yù)計2018年度將趨于平穩(wěn)。
6、資產(chǎn)減值損失
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
壞賬準備 120.83 -3.39 -30.63 -34.02 166.73
存貨跌價準備 248.32 -321.98 -24.09 -346.07 67.02
合計 369.15 -325.37 -54.72 -380.09 233.75
2017年度資產(chǎn)減值損失變動較大的主要原因如下：
（1）壞賬減值損失減少的原因是本公司于2016年對應(yīng)收賬款進行了總體風險評
估，并計提壞賬損失。于2017年5月本公司采取相關(guān)措施，成功收回前期部分長賬齡
的應(yīng)收賬款，故于2017年度轉(zhuǎn)回壞賬準備金額。
（2）存貨跌價損失減少的主要原因是2017年度本公司為了有效利用現(xiàn)有庫存，
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在Derby及Mazeres工廠更新了存貨利用計劃，將已計提存貨跌價準備的材料安排入
生產(chǎn)計劃，隨著生產(chǎn)完成并進行銷售將該部分跌價損失于2017年合理轉(zhuǎn)回。
本公司2018年度資產(chǎn)減值損失系本公司管理層有效評估了應(yīng)收款項與存貨的綜合
風險，結(jié)合歷史經(jīng)驗及行業(yè)情況，合理估計2018年可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失情況。
7、投資收益
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
權(quán)益法核算的長期 -30.20 -13.51 -13.43 -26.94 -29.63
股權(quán)投資收益
理財收益 821.72 137.70 137.70
合計 791.52 124.19 -13.43 110.76 -29.63
本公司管理費用2017年預(yù)測數(shù)為110.76萬元、2018年預(yù)測數(shù)為29.63萬元，2016
年度為791.52萬元， 2017年度、2018年度預(yù)測數(shù)分別比2016年度降低86.01%和
103.74%。降低的主要原因系：
（1）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益根據(jù)聯(lián)營企業(yè)預(yù)測利潤表及本公司持股比例計算得出；
（2）本公司預(yù)計2017年7-12月、2018年不再持有理財投資。
8、其他收益
項目 2016年實際數(shù) 2017年預(yù)測數(shù) 2018年預(yù)測
1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
航宇研發(fā)補貼 94.91 95.23 190.14 190.47
Gardner研發(fā)補貼 43.27 43.27 43.28
合計 138.18 95.23 233.41 233.75
執(zhí)行《企業(yè)會計準則第16號――政府補助（2017年修訂）》之前，本公司將取得
的政府補助計入營業(yè)外收入；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均攤銷計入當期損益。執(zhí)行《企業(yè)會計準則第16號――政府補助（2017年修訂）》之后，對2017年1月1日之后發(fā)生的與日常活動相關(guān)的政府補助，計入其他收益；與日常活動無關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。
本公司政府補助根據(jù)遞延收益每期攤銷金額測算得出；Gardner公司預(yù)測2018年
度其他收益系基本穩(wěn)定的研發(fā)補助，每年約5萬英鎊。
9、營業(yè)外收入
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1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
非流動資產(chǎn)處置利得 329.44 117.60 117.60
其中：固定資產(chǎn)處 329.44 117.60 117.60
置利得
政府補助 403.95
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1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
索賠清算款及其他 818.34
預(yù)計負債轉(zhuǎn)回
其他 183.42
合計 1,735.15 117.60 117.60
本公司營業(yè)外收入是否發(fā)生存在不確定性，故未預(yù)測。
10、營業(yè)外支出
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1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
罰款支出 0.18
其他 67.13 124.34 64.74 189.08 113.03
對外捐贈支出 9.48 2.22 2.22
清算與終止經(jīng)營支出 66.87 19.05 7.44 26.49
合計 143.66 145.61 72.18 217.79 113.03
本公司的2016年度度營業(yè)外支出主要為法國子公司清算與經(jīng)營終止支出，本公司
預(yù)計此類費用未來將減少。
11、所得稅費用
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1-6月實際數(shù) 7-12月預(yù)測數(shù) 合計 數(shù)
當期所得稅費用 2,218.23 1,278.38 1,093.37 2,371.75 3,226.36
遞延所得稅費用 2,471.20 550.46 311.03 861.49 973.04
合計 4,689.43 1,828.84 1,404.40 3,233.24 4,199.40
本公司2017年度、2018年度企業(yè)所得稅系根據(jù)2017年度、2018年度預(yù)測的利
潤總額，按照本盈利預(yù)測報告的編制說明三稅項所述的企業(yè)所得稅率，對于本公司及子公司的2017年度、2018年度所得稅費用進行的預(yù)計。
2017年度稅率較2016年度有所下降，主要是由于：
（1）2017年4月1日英國企業(yè)所得稅率從20%下降到19%；
（2）2016年本公司關(guān)閉了位于高稅率國家的法國兩家子公司。
2018年度預(yù)計所得稅會較2017年度有所增長，主要是由于：
（1）2018年度利潤情況較2017年度有所增長；
（2）2018 年波蘭與印度等高稅率國家的工廠開始產(chǎn)生盈利，對應(yīng)的稅負也會有所
提高。
七、影響備考合并盈利預(yù)測結(jié)果實現(xiàn)的主要問題及準備采取的措施
本公司所作盈利預(yù)測已綜合考慮各方面因素，并遵循了謹慎性原則。但是由于盈利陜西煉石有色資源股份有限公司 備考合并盈利預(yù)測報告的編制說明
預(yù)測所依據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，本公司提醒投資者進行投資決策時不應(yīng)過于依賴該項資料，并注意如下主要問題：
1、航空客戶訂單變化風險
本公司客戶可能由于其最終客戶訂單增減、技術(shù)或供應(yīng)鏈調(diào)整而修改其訂單。
2、行業(yè)管制及技術(shù)復(fù)雜風險
航空航天工業(yè)受到高度管制并且在技術(shù)上非常復(fù)雜，這可能導(dǎo)致新產(chǎn)品推介計劃（無論是飛機還是新工作包）的推遲。
3、匯率波動風險
本公司在多個不同幣種的國家進行運營，匯率波動可能會對經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生正面或負面的影響。
針對上述問題，本公司將相應(yīng)采取如下措施：
1、航空客戶訂單變化風險對策
針對可能訂單變動造成的小幅影響，本公司將通過通過縮小生產(chǎn)規(guī)模、降低成本或者競得其他戰(zhàn)術(shù)性或交貨時間短的業(yè)務(wù)等措施來減少訂單減少帶來的影響。
2、行業(yè)管制及技術(shù)復(fù)雜風險
針對行業(yè)管制及技術(shù)復(fù)雜性造成的小幅影響，本公司將通過通過縮小生產(chǎn)規(guī)模、降低成本或者競得其他戰(zhàn)術(shù)性或交貨時間短的業(yè)務(wù)等措施來減少此風險帶來的影響。
3、匯率波動風險
本公司將盡可能的通過外匯套期或與銀行簽訂相關(guān)合同以減少匯率波動帶來的風險。
陜西煉石有色資源股份有限公司
企業(yè)法定代表人：張政
主管會計工作負責人：趙衛(wèi)軍
會計機構(gòu)負責人：陳新慶
二�一七年九月十八日
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